بخشنامه استرداد اضافه پرداختی مالیات حقوق

بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰ در خصوص استرداد اضافه پرداختی مالیات حقوق

سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ۱۴۰۳/۱۱/۱۴، بخشنامه جدیدی را در خصوص نحوه استرداد اضافه پرداختی مالیات بر درآمد حقوق صادر کرده است. این بخشنامه با هدف رفع ابهامات و تسهیل فرآیند استرداد برای حقوق بگیران گرامی تدوین شده است.

خلاصه مفاد بخشنامه سازمان امور مالیاتی بدین شرح است:

۱. تکلیف ادارات مالیاتی: ادارات کل امور مالیاتی موظفند در صورت دریافت درخواست، اضافه پرداختی مالیات بر درآمد حقوق را به حقوق بگیران مسترد نمایند.

۲. مهلت درخواست: برای استرداد اضافه پرداختی مالیات بر درآمد حقوق، حقوق بگیر باید درخواست کتبی خود را به اداره امور مالیاتی محل سکونت خود، در محدوده زمانی پس از پایان تیرماه سال بعد تا پایان همان سال ارائه دهد. به عنوان مثال، برای اضافه پرداختی مالیات حقوق سال ۱۴۰۳، درخواست باید در بازه زمانی پس از پایان تیرماه ۱۴۰۴ تا پایان سال ۱۴۰۴ ارائه شود.

۳. موارد استثناء از محدودیت زمانی: در موارد زیر، محدودیت زمانی ذکر شده در بند (۲)، اعمال نخواهد شد:

الف) اگر اضافه پرداختی به دلیل اشتباه کارفرما یا سازمان امور مالیاتی، عدم آگاهی از مقررات، یا اشتباه در محاسبه باشد.

ب) اگر مالیات بدون رعایت معافیت‌های قانونی مقرر در قانون مالیات‌های مستقیم از حقوق کسر شده باشد.

ج) اگر استرداد مالیات بر اساس آرای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری باشد.

۴. کسر بدهی‌های مالیاتی: قبل از استرداد اضافه پرداختی، هرگونه بدهی مالیاتی قطعی حقوق بگیر از مبلغ استردادی کسر خواهد شد.

۵. محل سکونت: محل سکونت حقوق بگیر برای تعیین اداره مالیاتی ذیربط، بر اساس ضوابط بند (۷) تبصره (۸) ماده (۱۶۹) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم تعیین می‌شود.

۶. تسهیل استرداد بر اساس آرای دیوان عدالت اداری:

به منظور تسهیل امور و تکریم مودیان، در مواردی که استرداد بر اساس آرای هیات عمومی دیوان عدالت اداری باشد، در صورت استمرار رابطه استخدامی، با درخواست کارفرما، مراجعه حضوری حقوق بگیر الزامی نیست و استرداد به صورت خودکار در سامانه مالیات بر حقوق انجام می‌شود. بدیهی است این موضوع مانع از مراجعه حضوری حقوق بگیر و ارائه درخواست شخصی نخواهد بود. در صورتی که هم کارفرما و هم حقوق بگیر درخواست استرداد را ارائه دهند، استرداد بر اساس درخواست حقوق بگیر انجام خواهد شد.

۷. خسارت تأخیر در استرداد:

از آنجا که مالیات بر درآمد حقوق از اقسام مالیات تکلیفی است، در صورتی که اداره مالیاتی ذیربط ظرف ۳ ماه از تاریخ درخواست کتبی حقوق بگیر، نسبت به استرداد اضافه مالیات اقدام نکند، مشمول پرداخت خسارت تأخیر خواهد شد. این خسارت از تاریخ انقضای مهلت سه ماهه تا زمان استرداد محاسبه و پرداخت خواهد شد.

۸. اعلام نظر کتبی:

اگر اداره مالیاتی ذیربط درخواست استرداد را وارد نداند، باید مراتب را به صورت کتبی به حقوق بگیر اعلام نماید.

۹. حق اعتراض:

حقوق بگیر می تواند ظرف ۳۰ روز از تاریخ اعلام نظر کتبی اداره امور مالیاتی، به هیأت حل اختلاف مالیاتی اعتراض کند.