مالیات حقوق چیست؟ آموزش نحوه محاسبه مالیات حقوق و عیدی آخر سال
براساس قانون مالیات های مستقیم ، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در داخل کشور درآمد کسب میکنند ، مشمول پرداخت مالیات بر درآمد می باشند و مالیات حقوق نیز بخشی از مالیات بر درآمد محسوب میشود . در واقع مالیات حقوق از حقوق و مزایا فرد حقوق بگیر کسر میگردد و توسط پرداخت کننده حقوق یعنی کارفرما به سازمان مالیاتی اعلام و پرداخت میشود درواقع تکلیف مهم مالیاتی کارفرما ارائه لیست مالیات حقوق و پرداخت مالیات کارکنان میباشد .
موضوع مالیات حقوق شامل جزئیاتی میباشد که در دو فیلم آموزشی به طور کامل به آن پرداختیم .
در ابتدا بهتر است ماده های قانون مالیات بر درآمد حقوق از ماده 82 تا 92 را بررسی نماییم :
تعریف مالیات حقوق و محاسبه مالیات حقوق
برای تعریف مالیات حقوق سراغ ماده 82 میرویم ، طبق این ماده ،درآمدي که شخص حقيقي در خدمت شخص ديگر (اعم از حقيقي يا حقوقي) در قبال تسليم نيروي کار خود بابت اشتغال در ايران بر‌حسب مدت يا کار انجام يافته به طور نقد يا غيرنقد تحصيل مي‌کند
مشمول ماليات بر درآمد حقوق است.
به بیان ساده تر : هر شخصی که در قبال انجام کاری ، حقوق و دستمزد از شخص حقیقی یا حقوقی دریافت میکند مشمول پرداخت مالیات است.
حالا سوال اینجاست که : نحوه محاسبه مالیات حقوق به چه صورت میباشد ؟
در این مقاله نحوه محاسبه مالیات طبق قانون بودجه سال 1402 محاسبه میگردد . در واقع سال 1402 حقوق و مزایا ماهانه هر فرد تا مبلغ 10 میلیون تومان معاف از مالیات میباشد . یعنی تا 10 میلیون تومان مالیات محاسبه نمیگردد به این معافیت ، معافیت معیشتی گفته میشود طبق ماده 84 قانون مالیات های مستقیم مبلغ معافیت معیشتی سالانه در قانون بودجه هر سال تصویب میگردد و برای سال 1402 معافیت معیشتی ماهانه مبلغ 10 میلیون تومان و سالانه 120 میلیون تومان میباشد .
به طور مثال حقوق و مزایا یک فرد در ماه مبلغ 15 میلیون تومان میاشد که تا سقف 10 مییلون تومان معاف میباشد ، مالیات 5 مییلون باقی مانده چطور محاسبه میگردد ؟
برای محاسبه مالیات ماده 85 قانون مالیات مستقیم نرخ هایی را ارائه میدهد که سقف نرخ ها هر ساله در قانون بودجه ارائه میگردد .
جدول نرخ مالیات حقوق ماهیانه سال 1402
جدول نرخ مالیات حقوق سالیانه سال
درآمد مشمول مالیات حقوق چیست؟
در واقع برای محاسبه مالیات حقوق ما باید درآمد مشمول مالیات حقوق را محاسبه نماییم طبق ماده 83 قانون مالیات مستقیم و قانون بودجه 1402 حقوق پایه و مزایای شغل و مزایای شاغل مشمول مالیات میباشند .
به طور مثال مزایای شاغل مانند : حق مسکن ، بن و خواروبار ، حق اولاد ، ایاب و ذهاب ، مهدکودک ، حق عائله مندی از سال 1402 مشمول مالیات میباشد .
اقلام زیر مشمول مالیات حقوق میباشند :
چه مزایایی از حقوق و دستمزد معاف از مالیات میباشد؟
در واقع موارد موضوع ماده 91 قانون مالیات های مستقیم معاف از مالیات میباشد .
ماده 91– درآمدهاي حقوق به شرح زير از پرداخت ماليات معاف است :
1. روسا و اعضاي مأموريت‌هاي سياسي خارجي در ايران و روسا و اعضاي هيأت‌هاي نمايندگي فوق‌العاده دول خارجي نسبت به درآمد حقوق دريافتي از دولت متبوع خود به شرط معامله متقابل و همچنين روسا و اعضاي هيأت‌هاي نمايندگي سازمان ملل متحد و موسسات تخصصي آن در‌ايران نسبت به درآمد حقوق دريافتي از سازمان و موسسات مزبور در صورتي که تابع دولت جمهوري اسلامي ايران نباشند.
2. روسا و اعضاي مأموريت‌هاي کنسولي خارجي در ايران و همچنين کارمندان موسسات فرهنگي دول خارجي نسبت درآمد حقوق دريافتي از دول متبوع خود به شرط معامله متقابل.
3. کارشناس خارجي که با موافقت دولت جمهوري اسلامي ايران از محل کمک‌هاي بلاعوض فني و اقتصادي و علمي و فرهنگي دول خارجي و‌يا موسسات بين‌المللي به ايران اعزام مي‌شوند نسبت به حقوق دريافتي آنان از دول متبوع يا موسسات بين‌المللي مذکور.
4. کارمندان محلي سفارتخانه‌ها و کنسولگريها و نمايندگي‌هاي دولت جمهوري اسلامي ايران در خارج نسبت به درآمد حقوق دريافتي از دولت جمهوري اسلامي ايران در صورتي که داراي تابعيت دولت جمهوري اسلامي ايران نباشند به شرط معامله متقابل.
5. حقوق بازنشستگي و وظيفه و مستمري و پايان خدمت و خسارت اخراج و بازخريد خدمت و وظيفه يا مستمري پرداختي به وراث و حق سنوات و حقوق ايام مرخصي استفاده نشده.
6. هزينه سفر و فوق‌العاده مسافرت مربوط به شغل.
7. حذف شد.
8. مسکن واگذاري در محل کارگاه يا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌هاي ارزان قيمت سازماني در خارج از محل کارگاه يا کارخانه که مورد استفاده کارگران قرار مي¬گيرد.
9. وجوه حاصل از بيمه بابت جبران خسارت بدني و معالجه و امثال آن.
10. عيدي سالانه يا پاداش آخر سال جمعا معادل يک دوازدهم ميزان معافيت مالياتي موضوع ماده (84) اين قانون.
11. خانه‌هاي سازماني که با اجازه قانوني يا به موجب آيين‌نامه‌هاي خاص در اختيار مأموران کشوري گذارده مي‌شود.
12. وجوهي که کارفرما بابت هزينه معالجه کارکنان خود يا افراد تحت تکفل آنها مستقيما يا به وسيله حقوق‌بگير به پزشک يا بيمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.
13. مزاياي غيرنقدي پرداختي به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافيت موضوع ماده (84) اين قانون.
14. درآمد حقوق پرسنل نيروهاي مسلح جمهوري اسلامي ايران اعم از نظامي و انتظامي، مشمولان قانون استخدامي وزارت اطلاعات و جانبازان انقلاب اسلامي و جنگ تحميلي و آزادگان.
موارد مهم معاف از پرداخت مالیات : ماموریت ، عیدی و پاداش آخرسال معادل یک دوازدهم معافیت معیشتی ، سنوات پایان سال ، حقوق ایام مرخصی ، مزایای غیر نقدی معادل دو دوازدهم معافیت معیشتی
و همچنین طبق ماده 137 قانون مالیاتهای مستقیم : هزینه های درمانی و بیمه های درمان و تکمیلی نیز معاف از مالیات میباشد به زبان ساده تر: حق بیمه 7% کارگر که ماهیانه از حقوق کسر میگردد در لیست اقلام معافیت های مالیاتی قابل کسر از درآمد مشمول مالیات میباشد و همچنین حق بیمه تکمیلی نیزاز درآمد شمول مالیات کسر میگردد و معاف از مالیات میباشد .
فیلم نحوه محاسبه مالیات حقوق و جایگزاری در لیست مالیات حقوق :
مطالب زیر را حتما مطالعه کنید
یادگیری حسابداری چقدر زمان میبرد ؟
چگونه گزارش های مالی قابل فهم و حرفه ای ارائه دهیم؟
راهنمای جامع برای تهیه صورت های مالی استاندارد
تفاوت بین حسابداری مالی و حسابداری مالیاتی
حسابداری کسب و کارهای آنلاین چگونه است؟
دیدگاهتان را بنویسید