مالیات حق تمبر

توی این مقاله میخواهیم در مورد مالیات حق تمبر صحبت کنیم و به سوالات و ابهاماتی که در این خصوص برامون ایجاد میشه بپردازیم در ابتدا معنی لغوی رو بررسی و بعد به تعاریف آن از منظر قانون پرداخته میشود :

تمبر در لغت به معنی کاغذ بها داری است که در اندازه و رنگ و طرح های مختلف توسط ادارات پست کشور چاپ و در دسترس عموم قرار می گیرد این مبلغ در ازای ثبت و صدور برخی دارایی های اشخاص اخذ می گردد و باعث رسمیت بخشیدن و لازم الاجرا شدن آن ها نزد مراجع قانونی می گردد

مالیات حق تمبر یکی از انواع مالیات ها بر دارایی است ماده ۴۴ تا ۵۱ قانون مالیات های مستقیم مربوط به مالیات حق تمبر می باشد و اکثر نکاتی که در این مقاله به آن اشاره می کنیم مربوط به این فصل از قانون مالیات های مستقیم است.

انواع مالیات حق تمبر

حق تمبر هر برگ چک : طبق ماده ۴۴ قانون مالیات های مستقیم از هر برگ چک که از طرف بانک‌ها چاپ می‌شود در موقع چاپ دویست ( ۲۰۰ ) ریال حق تمبر اخذ می‌گردد
حق تمبر سفته و برات : طبق ماده ۴۵ قانون مالیات های مستقیم از هر برگ برات، فته‌طلب (‌ سفته ) و نظایر آن ها نسبت به مبلغ آن ها معادل نیم در هزار حق تمبر اخذ می‌شود.
حق تمبر اوراق تجاری : بر اساس ماده ۴۶ قانون مالیات های مستقیم از کلیه اسناد تجاری قابل انتقال که در ایران صادر و یا معامله و مورد استفاده قرار داده می‌ شود (‌ به استثنای اوراق مذکور در مواد ۴۵ و ۴۸ این قانون ) و اسناد کاشف از حقوق مالکیت نسبت به مال‌التجاره از قبیل بارنامه دریایی و هوایی و همچنین اوراق بیمه مال‌التجاره پنج هزار ( ۵۰,۰۰۰ ) ریال و بارنامه زمینی و صورت وضعیت مسافری یک هزار ( ۱,۰۰۰ ) ریال حق تمبر دریافت خواهد شد

همچنین طبق تبصره ماده ۴۶ قانون مالیات های مستقیم اسناد زیر نیز مشمول پرداخت حق تمبر به میزان مذکور خواهند بود.

از کارت معافیت هریک از مشمولان که به انحای مختلف از انجام دادن خدمت وظیفه معاف می‌شوند، بابت صدور کارت معافیت مذکور، مبلغ ‌ده هزار ( ۱۰,۰۰۰ ) ریال.
از هر پلاک ترانزیت انواع خودرو و همچنین از شماره گذاری هر وسیله نقلیه که به صورت موقت وارد کشور می ‌شود مبلغ دویست هزار ( ۲۰۰,۰۰۰ ) ریال
از هرگونه گواهینامه رانندگی بین‌المللی مبلغ پنجاه هزار ( ۵۰,۰۰۰ ) ریال.
از گواهینامه رانندگی انواع خودرو به ازای هر سال مدت اعتبار مبلغ یک هزار ( ۱,۰۰۰ ) ریال.
از دانشنامه و گواهی دانشنامه کاردانی، کارشناسی، کارشناسی ارشد، دکترا و بالاتر مبلغ ده هزار ( ۱۰,۰۰۰ ) ریال.
از جواز تأسیس، کارت شناسایی واحدهای تولیدی و معدنی، کارت بازرگانی، پروانه وکالت و کارشناسی و سایر پروانه‌های کسب و کار، بابت‌ صدور مبلغ یکصد هزار ( ۱۰۰,۰۰۰ )ریال و بابت تجدید آن ها مبلغ پنجاه هزار ( ۵۰,۰۰۰ ) ریال.
از گواهی ارزش تحصیلی دوره‌های ابتدایی، راهنمایی و متوسطه خارجی مبلغ بیست هزار ( ۲۰,۰۰۰ ) ریال.
از گواهی ارزش تحصیلی دوره‌های فنی و حرفه‌ای و دانشگاهی خارجی مبلغ پنجاه هزار ( ۵۰,۰۰۰ ) ریال.
از پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی و دندانپزشکی تجربی مبلغ بیست هزار ( ۲۰,۰۰۰ ) ریال.
از پروانه مشاغل پزشکی، دندانپزشکی، پیراپزشکی، دامپزشکی و داروسازی مبلغ یکصد هزار ( ۱۰۰,۰۰۰ ) ریال.

حق تمبر قرارداد ها و اسناد بانکی : بر اساس ماده ۴۷ قانون مالیات های مستقیم از کلیه قراردادها و اسناد مشابه آن که بین‌ بانک‌ها و مشتریان آن ها مبادله یا از طرف مشتریان تعهد می‌شود، درصورتی که در دفاتر اسناد رسمی ثبت نشود، معادل ده هزار ( ۱۰,۰۰۰ ) ریال حق تمبر اخذ می‌شود

مالیات حق تمبر سرمایه شرکت های تجاری

مهم ترین نوع مالیات حق تمبر، مالیات حق تمبر سرمایه شرکت های تجاری است بر اساس ماده ۴۸ قانون مالیات های مستقیم، شرکت های تجاری به استثنا شرکت های تعاونی در ۲ زمان مشمول پرداخت نیم در هزار مالیات حق تمبر می باشند :

یکبار در زمان ثبت سرمایه اولیه در اداره ثبت شرکت ها و باری دیگر در زمان ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت ها

معافیت های مالیات حق تمبر

1– موسسات غیر تجاری ( طبق ماده ۴۸ قانون مالیات های مستقیم )

۲ – شرکت های غیر ایرانی ( طبق ماده ۴۸ قانون مالیات های مستقیم )

۳ – شرکت های تعاونی ( طبق ماده ۴۸ قانون مالیات های مستقیم )

۴ – صاحبان مشاغل، N G O ها و سایر اشخاص غیر شرکت های تجاری ( طبق ماده ۴۸ قانون مالیات های مستقیم )

۵ – شرکت های مستقر در مناطق آزاد تجاری ( طبق ماده ۱۳ قانون چگونگی اداره مناطق آزاد )

۶ – شرکت مستقر در پارک علم و فناوری ( طبق ماده ۹ قانون حمایت های شرکت های دانش بنیان )

۷ – شرکت های عضو بورس و فرابورس که از محل آورده ی نقدی سهامداران و مطالبات حال شده سهامداران افزایش سرمایه می دهند ( طبق ماده ۲۷ قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور)

۸ – تأسیس شرکت جدید یا افزایش سرمایه شرکت موجود تا سقف مجموع سرمایه‌های ثبت شده شرکت‌های ادغام یا ترکیب شده ( طبق بند الف ماده ۱۱۱ قانون مالیات های مستقیم )

جرایم مالیاتی مربوط به مالیات حق تمبر در ماده ۵۱ قانون مالیات های مستقیم آمده است : در صورت تخلف از مقررات این فصل‌، متخلف‌ علاوه بر اصل حق تمبر، معادل دو برابر آن جریمه خواهد شد همچنین لازم به ذکر است که جرایم مذکور در راستای ماده ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم قابل بخشودگی می باشد جریمه دو برابری حق تمبر موضوع ماده ۵۱ قانون مالیات های مستقیم مشمول مرور زمان مالیاتی موضوع ماده ۱۵۷ قانون مالیات های مستقیم نمی باشد